Zbliżający się koniec roku kalendarzowego oraz początek nowego roku to nie tylko czas przygotowań przedświątecznych, ale także planowania budżetu w ujęciu podatkowym. Dzisiaj przyjrzymy się uldze termomodernizacyjnej – komu przysługuje, w jakiej kwocie i na jakich warunkach można z niej skorzystać?
Spis treści
Na jakie inwestycje przysługuje ulga termomodernizacyjna?
Nadrzędnym celem ustawodawcy, który zaoferował możliwość odliczenia ulgi termomodernizacyjnej, było zachęcenie społeczeństwa do przeprowadzenia prac, w efekcie których:
- zmniejsza się zapotrzebowanie na energię wykorzystywaną do ogrzewania oraz podgrzewania wody
- zmniejszenie strat energii pierwotnej w lokalnych sieciach ciepłowniczych, a także lokalnych źródeł ciepła, które je zasilają
- likwidowane jest lokalne źródło ciepła na rzecz wykonania przyłącza do centralnego źródła ciepła lub zastosowania kogeneracji wysokosprawnej
- następuje całkowita lub częściowa zamiana tradycyjnych źródeł ciepła na odnawialne źródła ciepła lub zastosowana jest kogeneracja wysokosprawna
Ulga termomodernizacyjna obejmuje zatem inwestycje w zakresie ocieplenia budynku, zmiany źródła ogrzewania lub podgrzewania wody, o ile zmniejsza ona zużycie energii, wymianę stolarki okiennej i drzwiowej, a także inwestycje w OZE, w tym w pompy ciepła czy takie rozwiązania jak rekuperacja. Ulga termomodernizacyjna obejmuje koszty związane z:
- kupnem urządzeń i materiałów budowlanych
- wykonaniem usług
Kto może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej?
Ulga termomodernizacyjna dostępna jest dla osób rozliczających się na zasadach ogólnych według skali podatkowej (12% lub 18% w zależności od progu podatkowego), według podatku liniowego lub ryczałtu. Z ulgi termomodernizacyjnej mogą więc skorzystać osoby zatrudnione w oparciu o umowę o pracę, umowy cywilnoprawne, jak i przedsiębiorcy.
Ulga termomodernizacyjna dostępna jest dla właścicieli bądź współwłaścicieli budynków jednorodzinnych – wolnostojących bądź w zabudowie bliźniaczej, szeregowej lub grupowej. Kluczowym jest, by budynek stanowił odrębną konstrukcję i było w nim wyodrębnionych nie więcej niż dwa lokale mieszkalne. Dopuszczane jest, by były to jeden lokal mieszkalny i jeden komercyjny, pod warunkiem, że jego powierzchnia nie przekracza 30% całości. Dodatkowo w przypadku fotowoltaiki dopuszcza się umieszczenie instalacji na dachu garażu bądź budynku gospodarczego, o ile warunki uniemożliwiają umieszczenie jej na dachu budynku mieszkalnego – jednak instalacja fotowoltaiczna musi służyć budynkowi mieszkalnemu.
Istnieją rozbieżności w zakresie interpretacji fiskusa w zakresie rozliczania ulgi termomodernizacyjnej na budynki, które zostały już wybudowane. Jedne z nich dowodzą, że ulga termomodernizacyjna już z samej nazwy mówi o modernizacji, czyli inwestycji w budynkach będących już w użytkowaniu. Jednak wiele interpretacji pozwala na przyznanie ulgi termomodernizacyjnej w przypadku wybudowania domu, wykonania odbioru technicznego i uzyskania zaświadczenia o zakończeniu budowy.
Jak skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej? Warunki i możliwości
Ulga termomodernizacyjna przysługuje każdemu właścicielowi i współwłaścicielowi modernizowanego budynku w wysokości 53 000 zł. Oznacza to, że jeśli współwłaścicielami są żona i mąż, oboje (oddzielnie) mogą uzyskać ulgę termomodernizacyjną w wysokości 53 000 zł – pod warunkiem, że na fakturach za usługi, materiały i urządzenia znajdują się nazwiska obojga małżonków.
Ustawodawca przewiduje 3-letni okres termomodernizacji, a każdą fakturę można rozliczyć – co do zasady – wyłącznie rozliczając podatek za rok podatkowy, w którym faktura została wystawiona. Jednak łączna kwota ulgi nie może przekraczać 50 000 zł na osobę – kwotę tę można, o ile pozwalają na to faktury i zaliczki na podatek dochodowy, podzielić na 3 lata. Należy pamiętać, że ulga termomodernizacyjna funkcjonuje jak każda inna ulga podatkowa, co oznacza, że jeśli nasze zaliczki na podatek są mniejsze niż nasze koszty na termomodernizację, nie odliczymy wyższej kwoty niż ta, którą ponieśliśmy z tytułu podatku dochodowego.
Przykład 1:
Nasze roczne dochody wynoszą 80 000 zł rocznie. Kwota wolna od podatku to 30 000 zł, zatem podatek dochodowy płacimy od kwoty 50 000 zł. Bez względu na sposób rozliczania się z fiskusem, podatek dochodowy będzie wynosił mniej niż 53 000 zł, które przysługuje w ramach ulgi termomodernizacyjnej – i tylko taką kwotę będziemy mogli odliczyć. Dlatego wielu inwestorów decyduje się na podzielenie kosztów na 2 lub 3 lata.
Przykład 2:
Koszty poniesione w danym roku na termomodernizację wyniosły 20 000 zł. Współwłaścicielami modernizowanego domu są żona i mąż – oboje mogą odliczyć w danym roku podatkowym ulgę termomodernizacyjną w wysokości 20 000 zł, o ile pozwalają na zaliczki na podatek dochodowy. Łącznie każde ze współmałżonków może odliczyć po 53 000 zł łącznie przez okres 3 lat. W najlepszym przypadku małżonkowie mogą więc odliczyć kwotę 106 000 zł ulgi za termomodernizację.
Inne informacje o uldze termomodernizacyjnej
Oczywiście inwestycja może przekroczyć 53 000 zł lub 106 000 zł, wówczas koszty, których nie można rozliczyć w ramach ulgi termomodernizacyjnej inwestor bierze na siebie. W przypadku nieukończenia całej inwestycji w okresie 3 lat, który liczony jest od daty wystawienia pierwszej faktury, inwestor musi oddać wszystkie pieniądze, które uzyskał w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Istnieje jednak możliwość rozliczenia ulgi podatkowej w dłuższym okresie, jeśli małe zarobki lub ich brak w danym roku podatkowym uniemożliwiają odliczenie ulgi.
Przykład 3:
Inwestor rozpoczął pracę w 2022 roku, rozliczając dotychczas 15 000 zł w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Z przyczyn niezależnych jego dochody drastycznie spadły do kwoty 30 000 zł za 2024 rok (czyli do kwoty wolnej od podatku), w związku z czym nie ma szansy na uzyskanie ulgi termomodernizacyjnej za ten rok. Ustawodawca w takiej sytuacji dopuszcza możliwość rozliczenia ulgi w przeciągu 6 lat od wystawienia pierwszej faktury – pod warunkiem ukończenia inwestycji w przeciągu 3 lat.
Aby uzyskać ulgę termomodernizacyjną nie jest potrzebny audyt energetyczny, chociaż oczywiście zawsze warto go wykonać przed podjęciem decyzji o inwestycji, aby wybrać najlepsze rozwiązania. Ulga termomodernizacyjna łączy się z innymi programami, jak program „Czyste powietrze” czy „Mój prąd 6.0”, jednak w przeciwieństwie do nich wymaga ona nie rachunków czy paragonów, a faktur VAT.
Ulga termomodernizacyjna daje szansę na znaczące obniżenie rachunków za ogrzewanie i podgrzewanie wody, zwiększenie komfortu mieszkańców modernizowanych budynków przy jednocześnie dużym obniżeniu kosztów poniesionych w ramach inwestycji.
